ST天業(yè)：四年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)共4.45億，信披存在“四宗罪”
來(lái)源：金色光 作者： 發(fā)布時(shí)間：2019-08-16 10:57:48
根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》（處罰字[2019]121號(hào)）顯示，證監(jiān)會(huì)對(duì)ST天業(yè)立案調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，ST天業(yè)涉嫌違法的內(nèi)容包括在定期報(bào)告中虛增利潤(rùn)和未及時(shí)披露重大關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、債務(wù)違約情況、重大訴訟及仲裁。
不當(dāng)財(cái)務(wù)處理對(duì)各期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響
據(jù)證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2014年～2017年，ST天業(yè)通過(guò)對(duì)投資收益、工程成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、孫公司營(yíng)業(yè)成本等多個(gè)科目的不當(dāng)操作虛增公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
2017年6月，ST天業(yè)以1.80億元的交易對(duì)價(jià)向吉林省中青股權(quán)投資基金管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“吉林中青”)轉(zhuǎn)讓深圳天盈實(shí)業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“天盈實(shí)業(yè)”)51％股權(quán)，但由于吉林中青并未按協(xié)議約定支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，ST天業(yè)仍對(duì)天盈實(shí)業(yè)實(shí)際控制，并承擔(dān)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)盈虧。在不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資收益確認(rèn)條件的情況下，ST天業(yè)在2017年確認(rèn)了投資收益，且在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中未將天盈實(shí)業(yè)納入合并范圍，導(dǎo)致2017年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.46億元。
在工程成本方面，ST天業(yè)對(duì)其東營(yíng)分公司的盛世龍城項(xiàng)目按照預(yù)算總成本結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，因部分工程結(jié)算單沒(méi)有及時(shí)上交，財(cái)務(wù)部門(mén)未能及時(shí)將結(jié)算值與預(yù)算值的差額部分入賬，導(dǎo)致ST天業(yè)在2015年、2016年和2017年分別虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1094.66萬(wàn)元、34.99萬(wàn)元和5257.17萬(wàn)元。
在財(cái)務(wù)費(fèi)用方面，2016年4月～2017年8月，ST天業(yè)將向個(gè)人支付的融資居間費(fèi)、向債權(quán)人支付的違約金、向相關(guān)公司支付的財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用作為對(duì)關(guān)聯(lián)方山東亨業(yè)貿(mào)易有限公司的其他應(yīng)收款入賬，且隱瞞了與該公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系，這導(dǎo)致ST天業(yè)在2016年和2017年分別虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2319.92萬(wàn)元和2260.80萬(wàn)元。
此外，ST天業(yè)的境外孫公司明加爾金源公司存貨確認(rèn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致孫公司在2014年～2016年少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，ST天業(yè)各期分別虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6902.06萬(wàn)元、5731.23萬(wàn)元和6259.24萬(wàn)元。
上述四個(gè)會(huì)計(jì)科目的不當(dāng)操作，導(dǎo)致ST天業(yè)在2014年、2015年、2016年和2017年虛增的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額合計(jì)分別為6902.06萬(wàn)元、6825.89萬(wàn)元、8614.15萬(wàn)元和2.21億元，四年間共計(jì)虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4.45億元。
除了虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)外，ST天業(yè)還通過(guò)操縱所得稅費(fèi)用事項(xiàng)來(lái)調(diào)整凈利潤(rùn)。2016年至2017年，ST天業(yè)子公司煙臺(tái)市存寶房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司重復(fù)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)并減記所得稅費(fèi)用，導(dǎo)致ST天業(yè)在2016年、2017年分別虛增凈利潤(rùn)809.36萬(wàn)元和168.34萬(wàn)元；2017年，孫公司明加爾金源公司多計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用，導(dǎo)致ST天業(yè)在2017年虛減凈利潤(rùn)849.44萬(wàn)元。
上述行為導(dǎo)致ST天業(yè)披露的2014年～2017年的年度報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均存在虛假記載。
同時(shí)，ST天業(yè)也存在信息披露違法違規(guī)行為，具體涉及四個(gè)方面。
首先，ST天業(yè)未在定期報(bào)告中披露重大關(guān)聯(lián)交易。2016年1月至2018年6月，ST天業(yè)及其控股子公司通過(guò)銀行劃款、開(kāi)具票據(jù)等方式，向控股股東山東天業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限公司等關(guān)聯(lián)方提供財(cái)務(wù)資助，構(gòu)成ST天業(yè)與控股股東等關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易。2016年、2017年和2018年上半年的此類(lèi)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生金額分別為35.53億元、50.10億元和11.36億元，但ST天業(yè)并未在相關(guān)定期報(bào)告中披露上述關(guān)聯(lián)交易情況。
其次，ST天業(yè)未及時(shí)披露且未在定期報(bào)告中披露對(duì)外擔(dān)保。2016年、2017年和2018年上半年，ST天業(yè)累計(jì)對(duì)外提供擔(dān)保金額分別為9.49億元、58.84億元和5700萬(wàn)元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，ST天業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽訂擔(dān)保合同之日起兩個(gè)交易日內(nèi)，披露其對(duì)外提供擔(dān)保交易事項(xiàng)，但ST天業(yè)并未及時(shí)披露此類(lèi)事件，也沒(méi)有在相關(guān)定期報(bào)告中披露其對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)和對(duì)外擔(dān)保余額。
再次，ST天業(yè)未及時(shí)披露且未在定期報(bào)告中披露重大債務(wù)違約情況。2017年6月～2018年12月，ST天業(yè)多次發(fā)生未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況，涉及債務(wù)金額高達(dá)39.78億元。ST天業(yè)沒(méi)有在重大債務(wù)違約情況發(fā)生之日起兩個(gè)交易日內(nèi)及時(shí)披露，也沒(méi)有在相關(guān)定期報(bào)告中披露。
最后，ST天業(yè)未及時(shí)披露且未在定期報(bào)告中披露重大訴訟和仲裁案件。自2017年9月起，ST天業(yè)涉及多起訴訟、仲裁案件，2017年和2018年，相關(guān)訴訟和仲裁的涉案金額累計(jì)分別為4.14億元和58.48億元。ST天業(yè)不僅沒(méi)有在收到重大訴訟、仲裁相關(guān)法律文書(shū)之日起兩個(gè)交易日內(nèi)進(jìn)行披露，也沒(méi)有在相關(guān)定期報(bào)告中披露。
上述信息披露“四宗罪”導(dǎo)致ST天業(yè)自2016年以來(lái)的年報(bào)和半年報(bào)均存在重大遺漏，涉嫌違反《證券法》第63條和第67條。
因此，證監(jiān)會(huì)對(duì)ST天業(yè)給予警告，并處以60萬(wàn)元的頂格罰款，相關(guān)責(zé)任人也受到警告、罰款及證券市場(chǎng)禁入措施等處罰。
8月15日，ST天業(yè)發(fā)布公告稱(chēng)，控股股東山東天業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限公司持有的公司3663.70萬(wàn)股無(wú)限售流通股在阿里巴巴司法拍賣(mài)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)以1.93億元的價(jià)格由濟(jì)南高新城市建設(shè)發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“高新城建”）競(jìng)得。本次拍賣(mài)過(guò)戶(hù)完成后，高新城建及其一致行動(dòng)人將成為公司第一大股東。
