關(guān)于對(duì)亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的決定
亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的相關(guān)規(guī)定，我局于2018年對(duì)你所執(zhí)行的浙江仁智股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“仁智股份”）2017年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題:
一、未充分識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也未執(zhí)行充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
2017年度仁智股份歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為186.32萬(wàn)元。年報(bào)審計(jì)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為27.38萬(wàn)元。
仁智股份與新增客戶大慶國(guó)世能科學(xué)技術(shù)有限公司簽訂齊齊哈爾油氣田井下作業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)合同，并與大慶市開(kāi)拓者工程勘探有限公司簽訂施工業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包合同。該筆業(yè)務(wù)毛利率為70.29%。
你所在審計(jì)過(guò)程中，一是未能恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性應(yīng)對(duì)措施不足。在了解到仁智股份在該業(yè)務(wù)中作為信用背書(shū)方，未提供其他特殊技術(shù)或施工服務(wù)的情況下，未針對(duì)交易行為的必要性、業(yè)務(wù)模式的特殊性執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。二是部分審計(jì)程序執(zhí)行不到位。審計(jì)底稿中的細(xì)節(jié)測(cè)試只有打勾記錄，以及部分記賬憑證、結(jié)算單復(fù)印件，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第九條、第三十三條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
二、大額銷(xiāo)售審計(jì)程序執(zhí)行不到位
2017年末，仁智股份新增3筆大額無(wú)縫鋼管貿(mào)易業(yè)務(wù)，毛利率為10.63%。
你所在執(zhí)行銷(xiāo)售收入審計(jì)程序時(shí)，一是截止性測(cè)試執(zhí)行程序不到位。底稿中僅記錄記賬憑證，未合理關(guān)注控制權(quán)實(shí)際發(fā)生轉(zhuǎn)移情況，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。二是對(duì)于上述產(chǎn)品毛利率顯著高于同行業(yè)水平的情況，未執(zhí)行分析性復(fù)核及其他審計(jì)程序。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
三、其他審計(jì)程序執(zhí)行不到位
（一）簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)前未執(zhí)行前后任會(huì)計(jì)師溝通程序。檢查發(fā)現(xiàn)，事務(wù)所與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通發(fā)函時(shí)間為2018年3月22日，晚于業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂時(shí)間2017年11月13日。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1153號(hào)——前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》第七條的規(guī)定。
（二）未對(duì)重要參股公司的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱程序，未對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行權(quán)益調(diào)整。仁智股份持股 6.68 %的參股公司四川三臺(tái)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，2017年度經(jīng)審計(jì)后凈利潤(rùn)為125,107.12萬(wàn)元，其他綜合收益-318.15萬(wàn)元。你所未對(duì)重要參股公司的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱程序，未按權(quán)益比例對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，少計(jì)提資本公積21.25萬(wàn)元。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
四、簽字會(huì)計(jì)師未勤勉盡責(zé)
對(duì)于首次承接的上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，簽字會(huì)計(jì)師周鐵華、歐陽(yáng)卓未合理關(guān)注項(xiàng)目重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，未實(shí)質(zhì)性參與項(xiàng)目執(zhí)業(yè)，存在未勤勉盡責(zé)的情形。
上述行為不符合《職業(yè)道德基本原則1號(hào)》第十七條的規(guī)定。
我局認(rèn)為，你所的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。你所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
浙江證監(jiān)局
2019年4月22日
浙江仁智股份有限公司
關(guān)于公司前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告
浙江仁智股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）于2019 年 4 月 11 日召開(kāi)了第五屆董事會(huì)第十四次會(huì)議和第五屆監(jiān)事會(huì)第十次會(huì)議，審議通過(guò)了《關(guān)于公司前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的議案》。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 28 號(hào)—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 19 號(hào)—財(cái)務(wù)信息的更正及相關(guān)披露》和《中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第 2 號(hào)—定期報(bào)告披露相關(guān)事項(xiàng)》的相關(guān)規(guī)定，將公司本次前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的具體情況公告如下：
一、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的原因
經(jīng)公司自查，公司相關(guān)人員在處理 2017 年部分業(yè)務(wù)時(shí)存在虛假記載，虛增營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分別為 9,041.72 萬(wàn)元和 6,079.52 萬(wàn)元，虛增利潤(rùn) 3,203.46萬(wàn)元。
二、前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響
（一）前期差錯(cuò)更正的具體會(huì)計(jì)處理
針對(duì)上述差錯(cuò)，公司對(duì) 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整 2017年度合并資產(chǎn)負(fù)債表與公司資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、遞延所得稅資產(chǎn)、應(yīng)付賬款和盈余公積、未分配利潤(rùn)科目；調(diào)整公司 2017 年度合并利潤(rùn)表與公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)科目。
（二）前期差錯(cuò)更正對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，公司針對(duì)上述事項(xiàng)追溯調(diào)整對(duì)公司 2017 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表與公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目產(chǎn)生的影響如下：
關(guān)于對(duì)周鐵華、歐陽(yáng)卓采取出具警示函措施的決定
周鐵華、歐陽(yáng)卓：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的相關(guān)規(guī)定，我局于2018年對(duì)你們執(zhí)行的浙江仁智股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“仁智股份”）2017年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題:
一、未充分識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也未執(zhí)行充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
2017年度仁智股份歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為186.32萬(wàn)元。年報(bào)審計(jì)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為27.38萬(wàn)元。
仁智股份與新增客戶大慶國(guó)世能科學(xué)技術(shù)有限公司簽訂齊齊哈爾油氣田井下作業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)合同，并與大慶市開(kāi)拓者工程勘探有限公司簽訂施工業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包合同。該筆業(yè)務(wù)毛利率為70.29%。
你們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中，一是未能恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性應(yīng)對(duì)措施不足。在了解到仁智股份在該業(yè)務(wù)中作為信用背書(shū)方，未提供其他特殊技術(shù)或施工服務(wù)的情況下，未針對(duì)交易行為的必要性、業(yè)務(wù)模式的特殊性執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。二是部分審計(jì)程序不充分。審計(jì)底稿中的細(xì)節(jié)測(cè)試只有打勾記錄，以及部分記賬憑證、結(jié)算單復(fù)印件，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第九條、第三十三條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
二、大額銷(xiāo)售審計(jì)程序執(zhí)行不到位
2017年末，仁智股份新增3筆大額無(wú)縫鋼管貿(mào)易業(yè)務(wù)，毛利率為10.63%。
你們?cè)趫?zhí)行銷(xiāo)售收入審計(jì)程序時(shí)，一是截止性測(cè)試執(zhí)行程序不到位。底稿中僅記錄記賬憑證，未合理關(guān)注控制權(quán)實(shí)際發(fā)生轉(zhuǎn)移情況，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分。二是對(duì)于上述產(chǎn)品毛利率顯著高于同行業(yè)水平的情況，未執(zhí)行分析性復(fù)核及其他審計(jì)程序。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
三、其他審計(jì)程序執(zhí)行不到位
（一）簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)前未執(zhí)行前后任會(huì)計(jì)師溝通程序。檢查發(fā)現(xiàn)，你們與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通發(fā)函時(shí)間為2018年3月22日，晚于業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂時(shí)間2017年11月13日。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1153號(hào)——前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》第七條的規(guī)定。
（二）未對(duì)重要參股公司的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱程序，未對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行權(quán)益調(diào)整。仁智股份持股 6.68 %的參股公司四川三臺(tái)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，2017年度經(jīng)審計(jì)后凈利潤(rùn)為125,107.12萬(wàn)元，其他綜合收益-318.15萬(wàn)元。你們未對(duì)重要參股公司的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱程序，未按權(quán)益比例對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，少計(jì)提資本公積21.25萬(wàn)元。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
四、審計(jì)執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)
你們作為首次承接上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字會(huì)計(jì)師，未合理關(guān)注項(xiàng)目重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，未實(shí)質(zhì)性參與審計(jì)執(zhí)業(yè)，存在未勤勉盡責(zé)的情形。
上述行為不符合《職業(yè)道德基本原則1號(hào)》第十七條的規(guī)定。
我局認(rèn)為，你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
浙江證監(jiān)局
2019年4月22日
以下上新聞資訊由領(lǐng)航財(cái)經(jīng)資訊網(wǎng)（http://protek-system.com/）喬民綜合整理