毫無疑問，瑞華所成為年度最受關(guān)注的會計(jì)師事務(wù)所。

　　近期瑞華所狀告證監(jiān)會，請求撤銷在“華澤鈷鎳案”上的行政處罰決定，其中瑞華被處罰520萬；證監(jiān)會在8月30日回應(yīng)稱，“敬畏法治，依法監(jiān)管”，嚴(yán)厲打擊中介機(jī)構(gòu)各類違法違規(guī)行為。

　　瑞華所的麻煩不止于此。庭審?fù)赵摃?jì)所被深圳證監(jiān)局罰沒110萬，事涉零七股份年報審計(jì)；另有兩單案件還在立案調(diào)查階段，涉及上市公司依次為千山藥機(jī)以及康得新。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量是確保上市公司財務(wù)報表真實(shí)性的重要因素，業(yè)內(nèi)人士表示，監(jiān)管應(yīng)加大對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，通過責(zé)任追究機(jī)制，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任。

　　“勤勉盡責(zé)”邊界探討

　　8月27日，瑞華會計(jì)師事務(wù)所將證監(jiān)會告上法庭，請求判決撤銷證監(jiān)會作出的行政處罰決定書。

　　該案件緣起華澤鈷鎳年報審計(jì)。彼時證監(jiān)會指出，瑞華會計(jì)師事務(wù)所未對上市公司應(yīng)收票據(jù)余額在審計(jì)基準(zhǔn)日前后激增又劇減的重大異常情況保持必要的職業(yè)懷疑，未能及時識別財務(wù)報告的重大錯報風(fēng)險；未對詢證函回函的異常情況保持應(yīng)有的關(guān)注；瑞華所實(shí)施的審計(jì)程序不足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　證監(jiān)會沒收瑞華所業(yè)務(wù)收入130萬元，并處以390萬元的罰款，相關(guān)注冊會計(jì)師也被處罰。

　　從庭審情況來看，雙方的焦點(diǎn)在于“瑞華是否勤勉盡責(zé)”問題。

　　如何衡量中介機(jī)構(gòu)盡責(zé)程度，一直是資本市場上的熱議話題。今年備受關(guān)注的康得新案中，瑞華曾回應(yīng)年報審計(jì)履行了應(yīng)盡職責(zé)。

　　對于“勤勉盡責(zé)”問題，深圳一家中型券商投行人士表示難以界定。“如果公司系統(tǒng)性造假，提供假材料蒙騙中介機(jī)構(gòu)，市場不應(yīng)該過分指責(zé)中介機(jī)構(gòu)。”

　　北京一家中型券商投行人士對此有不同看法，“事實(shí)上只要認(rèn)真查銀行流水，多走訪，還是能發(fā)現(xiàn)公司問題。”

　　一家大型會計(jì)師事務(wù)所人士表示，“如果企業(yè)和銀行或與其他相關(guān)方存在串通造假行為，會計(jì)所其實(shí)能拿得出對方舞弊的證據(jù)，拿不出就意味著審計(jì)師在審計(jì)過程中沒有盡職盡責(zé)。”

　　對于近期瑞華狀告證監(jiān)會，證監(jiān)會新聞發(fā)言人常德鵬8月30日表示，敬畏法治，依法監(jiān)管。

　　他表示，證監(jiān)會對擾亂市場秩序，侵害投資者合法權(quán)益的各類違法違規(guī)行為依法予以懲處是證監(jiān)會的本職工作，證監(jiān)會將持續(xù)督促市場主體歸位盡責(zé)，督促包括會計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)切實(shí)履行好資本市場看門人職責(zé)，依法嚴(yán)厲打擊中介機(jī)構(gòu)各類違法違規(guī)行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，促進(jìn)資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　監(jiān)管路徑探索

　　一波未平，一波又起。瑞華所今年以來麻煩不斷，風(fēng)險問題頻頻出現(xiàn)。如何壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，成為迫在眉睫的問題。

　　在前述案件庭審當(dāng)日，深圳證監(jiān)局向瑞華會計(jì)師事務(wù)所發(fā)出行政處罰決定書，稱2014年零七股份存在未按規(guī)定披露向外借款事項(xiàng)、未按規(guī)定披露訴訟事項(xiàng)等違法事實(shí)，致使其信息披露存在重大遺漏。

　　監(jiān)管層認(rèn)為瑞華所存在多方面違法事實(shí)，未充分、適當(dāng)執(zhí)行風(fēng)險評估程序和預(yù)付賬款審計(jì)程序；未對賬外銀行賬戶執(zhí)行充分的審計(jì)程序；未關(guān)注審計(jì)證據(jù)之間存在明顯異常；對2014年財務(wù)報表發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)報告意見；年報審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)。

　　深圳證監(jiān)局對瑞華所責(zé)令改正，沒收零七股份2014年年報審計(jì)業(yè)務(wù)收入55萬元，并處以55萬元罰款。

　　除此以外，瑞華所還有兩單案件在立案調(diào)查階段，一單是千山藥機(jī)年報審計(jì)中涉嫌未勤勉盡責(zé)，另一單是康得新審計(jì)業(yè)務(wù)中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)。

　　會計(jì)師緣何屢屢失職，如何加強(qiáng)其審計(jì)責(zé)任，對此前述北京一名中型券商投行人士表示，會計(jì)所與上市公司利益深度捆綁，“企業(yè)畢竟是大客戶，中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立性比較難保證。目前這個問題主要靠監(jiān)管層來解決，要修訂規(guī)則，加大處罰力度，在行業(yè)中形成威懾。”

　　“連坐制是比較好的辦法，去年以來監(jiān)管層在這方面已經(jīng)加強(qiáng)。另外，對于上市公司暴露出的問題，監(jiān)管層可以單獨(dú)約談審計(jì)機(jī)構(gòu)，傳遞監(jiān)管壓力。”華南一名券商投行人士表示。

　　目前，監(jiān)管層已經(jīng)在例行年報審核工作中加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的追責(zé)。

　　上交所表示，今年年報審查中發(fā)現(xiàn)，有一些中介機(jī)構(gòu)職業(yè)操守淡漠、怠于勤勉盡責(zé)，對公司存在的顯著問題和重大風(fēng)險視而不見，出具的專業(yè)意見合理性存疑。比如審計(jì)意見存在“降檔”傾向，為公司規(guī)避戴帽開方便之門；對有嚴(yán)重財務(wù)造假嫌疑的公司，連續(xù)多年出具標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計(jì)意見；對長期虧損甚至資不抵債的標(biāo)的資產(chǎn)，依然出具溢價極高的評估結(jié)果等。

　　對此，交易所公司監(jiān)管部門已要求有關(guān)中介機(jī)構(gòu)詳細(xì)說明勤勉履職的具體情況；對存在重大疑問的，后續(xù)將視情況進(jìn)一步提請核查。

（文章來源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道）