寧夏西部創(chuàng)業(yè)實業(yè)股份有限公司（證券簡稱：西部創(chuàng)業(yè)，證券代碼：000557.SZ）是一家以鐵路運輸、倉儲物流、葡萄酒和酒店餐飲作為主營業(yè)務的A股上市公司。
2019年7月5日，西部創(chuàng)業(yè)披露了一則收到稅務行政處罰事項告知書的公告。據(jù)該公告披露，2019年7月3日，西部創(chuàng)業(yè)的全資子公司寧夏大古物流有限公司（以下簡稱：大古物流）收到國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局稽查局出具的《稅務行政處罰事項告知書》（以下簡稱：告知書）。
收、付增票都虛假，涉案額近4億元
據(jù)該告知書顯示，早在2016年6月，大古物流由朱亞賓、王寶玉和王彪三人充當中間人進行煤炭貿易。上游的銷售方和下游的采購方，以委托授權的方式委托朱亞賓和王寶玉與大古物流開展煤炭貿易及貨款的結算。
在2016年7月至12月間，大古物流通過三位中間人，共取得北京嘉世輝煌商貿有限公司、北京美隆康元商貿有限公司、北京京升泰洋商貿有限公司和北京寶顯隆豐商貿有限公司（以下簡稱：寶顯隆豐）等38家上游企業(yè)開具的以“煤”為商品名稱的3,818份增值稅專用發(fā)票，合計金額高達3.78億元，大古物流據(jù)此申報抵扣增值稅進項稅額6,430.20萬元。
除了進項方面收到增值稅專用發(fā)票的累計金額巨大之外，銷項方面大古物流開具的增值稅專用發(fā)票的合計金額也不小。
據(jù)告知書披露，2016年7月至12月間，大古物流向北京世紀漢徽國際貿易有限公司（以下簡稱：世紀漢徽）、大連長源煤炭有限公司等20家下游企業(yè)，共開具了219份商品名稱為“煤”的增值稅專用發(fā)票，合計金額高達3.81億元，銷項稅額為6,477.40萬元。
虛假的資金流動，數(shù)額巨大
從資金流動方面來看，大古物流和上下游企業(yè)之間的資金流動也存在一些不真實的地方，表現(xiàn)為無實際交易背景的銀行承兌匯票和電匯資金形成閉環(huán)回流兩方面。
據(jù)告知書披露，大古物流與上下游58家企業(yè)的資金結算方式分別為銀行承兌匯票和銀行電匯。
銀行承兌匯票方面，大古物流與35家上游企業(yè)和19家下游企業(yè)共背書了162份銀行承兌匯票，但其中73份銀行承兌匯票未簽發(fā)，另外還有73份銀行承兌匯票無上下游購銷企業(yè)及大古物流背書記錄，無實際交易背景的銀行承兌匯票涉及的總金額達3.02億元。
而在銀行電匯的結算方式中，資金從以“王春光”為名的個人銀行賬戶，先匯款給下游企業(yè)，再由下游企業(yè)將資金打入大古物流賬戶。大古物流以貨款名義將款項匯給上游企業(yè)，上游企業(yè)收到資金后將款項集中打入北京京升泰洋貿易公司后，再匯款至王春光個人賬戶，從而形成資金的閉環(huán)回流。據(jù)查，大古物流從14家下游企業(yè)收到的1.30億元電匯資金中，有9,270.00萬元也是閉環(huán)回流的資金，占其從下游企業(yè)收到的電匯資金總額的71.53%。而在大古物流向20家上游企業(yè)支付的1.21億元電匯資金中，有8,943.53萬元為閉環(huán)回流的資金，占大古物流向上游企業(yè)支付電匯資金總額的73.88%。無論是向上游企業(yè)支付，還是從下游企業(yè)收取，大古物流以電匯方式周轉的資金中，閉環(huán)回流資金都接近3/4。
經(jīng)查實，在上述業(yè)務中，大古物流不具備真實的貿易背景，支付的貨款最終回流到王春光個人賬戶，比較異常。
超9成金額增票為虛開，補稅罰款超1億
據(jù)告知書， 大古物流超9成金額的增票為虛開。2016年接受寶顯隆豐等35家上游企業(yè)的3,600份增值稅專用發(fā)票，以及向世紀漢徽等20家企業(yè)開具219份增值稅專用發(fā)票的行為是虛開增值稅專用發(fā)票行為。
依據(jù)相關法律法規(guī)，上述3,600份發(fā)票不得作為扣稅憑證以抵扣進項稅額，應轉出進項稅額6,063.93萬元，占2016年7月至12月間大古物流獲取增值稅發(fā)票進項稅額總額的93.62%。除了需要追繳大古物流的增值稅合計6,063.93萬元之外，還需根據(jù)追繳的增值稅額，按7%、3%和2%的稅率分別補繳城市維護建設稅、教育附加費的地方教育附加費，大古物流應補繳稅費金額分別為424.48萬元、181.92萬元和121.28萬元。除了上述追繳補繳相關稅費之外，大古物流還被處以少繳稅款60%的罰款，即3,893.04萬元。追繳補繳稅費及罰款五項合計總金額為1.07億元。截至2018年末，大古物流資產(chǎn)總計為3,172.16萬元，凈資產(chǎn)為1,376.88萬元。如果該子公司無力支付超過1億元的行政處罰款項，基于西部創(chuàng)業(yè)在公告中給出的“公司將以出資額為限對大古物流承擔責任”的立場，西部創(chuàng)業(yè)可能只負責設立大古物流出資額相應的責任，因此大古物流或將面臨破產(chǎn)清算的結局。但按照相關法律，虛開增值稅發(fā)票金額較大的，肯定涉嫌犯罪，其刑事責任該由誰來承擔恐怕還有待進一步的信息披露。
此外，另一家上市公司也因為類似的事件受到處罰，且比西部創(chuàng)業(yè)子公司遭受的處罰更重，那就是大連天寶綠色食品股份有限公司（證券簡稱：ST天寶，證券代碼：002220.SZ）。2019年7月4日，ST天寶也披露了一則公告，因涉嫌虛開發(fā)票罪，公司董事長黃作慶和財務總監(jiān)孫樹玲被大連市公安局經(jīng)偵支隊采取了拘留的強制措施，具體的案情正由公安機關進一步調查之中。
另一個值得投資者注意的是，目前有77家藥企正在接受財政部的會計信息計量檢查，其中涉及上市公司近30家，一旦被查出財務問題，恐怕也少不了輕則被罰，重則被刑拘起訴的下場，這需要投資者警惕，我們也將持續(xù)關注。